С 01.01.2025 все организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС. НДС будет платиться плюсом к “упрощенке”, не вместо, пожалуйста не путайте. Выбор ставки по НДС 2025 году или возможность применения освобождения зависит от суммы дохода полученного налогоплательщиком УСН в 2024 году. Важно помнить, если ИП совмещает УСН с патентом, то доход нужно сравнивать по обоим режиме, то есть сложить нужно доходы из книги учёта по УСН и из книги по патенту.

Если доход в 2024 году, ниже 60 млн. руб., то с 01.01.2025 г. освобождаетесь от уплаты налога автоматически по ст. 145 НК РФ, а некоторые виды деятельности по ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Если у вас освобождение по ст. 145 НК РФ, то по достижении 60 млн. в следующем месяце начинаете применять ставку 5%

Если доход в 2024 году был выше  60 млн. руб., то с 01.01.2025 г., то тут можно выбрать применять общую ставку НДС (10% — 20%) или пониженные ставки (5%/7%).

Если выбрали общую ставку, то можно применять вычеты по НДС.  

При применении пониженных ставок вычеты не предусмотрены, т.е. то что мы заплатили поставщикам, уплатили при ввозе на таможне, заплатили как налоговый агент по НДС — это мы к вычету не берём.  Но у нас есть такое ограниченное право на вычет — это вычет по НДС, которое мы исчислили сами при получении аванса.

И так, доход выше 60 млн. руб. Так какую ставку применять 5% или 7%?

Опять смотрим на выручку в 2024 году. Если она между 60 млн. руб. и 250 млн. руб, то с 01.01.2025 применяете 5%. Далее со следующего месяца 7% д достижения выручки 450 млн. руб.

Если в 2024 году выручка выше 250 млн. руб., то применяете ставку 7% до достижения выручки 450 млн. руб. Далее вы теряете право на УСН и переходите на общую систему налогообложения в том месяце, в котором произошло превышение.

Применять пониженные ставки придётся 3 года. Перейти раньше на общую ставку можно если только превысили лимит на УСН. А вот если вы изначально стали принимат общую ставку, т.е. 20% и спустя некоторое время решили, что вам эта ставка невыгодная и хотите применять пониженную ставку, то перейти на неё можно со следующего квартала. Здесь правила “три года” не действуют.

Чтобы определить какая ставка выгоднее на УСН, Здесь выбор идёт между пониженной ставкой и общей. Нужно:

• оценить сумму предполагаемому дохода по итогам 2024 года и планируемых доходов в 2025 году.
• Определить сумму НДС к уплате при каждой ставке исходя из возможных вариантов с учётом того, что НДС считает на раннюю из дат отгрузки или получения аванса. Здесь очень важен анализ доли входного НДС.
•  Ну и оценить налоговую нагрузку при каждом объекте упрощённой системе налогообложения (т.е. Доходы у вас или Д-Р) и ставки НДС.

Если нужно выбрать оптимальную ставку по НДС, обращайтесь, поможем рассчитать.